Asgari ücretli çalışanın işverene maliyeti, brüt asgari ücrete işveren SGK ve işsizlik sigortası paylarının eklenmesi, varsa prim indirimi ile asgari ücret desteğinin düşülmesi ve kıdem tazminatı gibi ileride doğacak yükümlülüklerin karşılık olarak ayrılmasıyla bulunan toplam tutardır. 2026'da teşviksiz bordro maliyeti aylık 40.874,63 TL'dir; ancak şirketin gerçekte katlandığı tutar sektörünüze, teşvik uygunluğunuza ve bütçeye eklediğiniz karşılıklara göre değişir.
Bu yazıda maliyeti üç katmanda ele alıyoruz: bordro maliyeti, teşvik ve destek etkisi, bordroda görünmeyen yükümlülükler. Her katmanda işverenin hangi kaydı tutması gerektiğini de belirtiyoruz. Kalem kalem bordro tablosu için 2026 asgari ücret net, brüt ve işverene maliyeti, dört senaryolu karşılaştırma için asgari ücretlide teşvikli işveren maliyeti yazılarımıza bakabilirsiniz.
Birinci Katman: Bordro Maliyeti
Bordro maliyeti, her ay SGK'ya bildirilen ve ödenen tutarlardan oluşur. 2026 için tam ay çalışan bir asgari ücretlide hesap şöyledir:
| Kalem | Oran | Tutar |
|---|---|---|
| Brüt asgari ücret | 33.030,00 TL | |
| SGK işveren payı | %21,75 | 7.184,03 TL |
| İşsizlik sigortası işveren payı | %2 | 660,60 TL |
| Teşviksiz bordro maliyeti | 40.874,63 TL |
Bu tutarın 28.075,50 TL'si çalışanın eline geçer. Kalanı çalışan adına (SGK ve işsizlik işçi payı) ve işveren adına ödenen primlerdir. Asgari ücrete isabet eden kısım gelir ve damga vergisinden istisna olduğu için asgari ücretlinin bordrosunda vergi yükü bulunmaz. Hesap adımları için asgari ücret bordro hesaplama rehberimizi inceleyebilirsiniz.
İşveren SGK payı 2026'da %21,75'tir. Malullük-yaşlılık-ölüm sigortasının işveren hissesi 5510 sayılı Kanun md. 81'e göre %12'dir; buna kısa vadeli sigorta kolları ve genel sağlık sigortasının işveren payları eklenir. Kısa vadeli sigorta kolu oranı tehlike sınıfına göre farklılaşabileceği için kendi işyerinizin oranını bordro programında kontrol edin.
İkinci Katman: Prim İndirimi ve Asgari Ücret Desteği
5510 md. 81 prim indirimi
Özel sektör işverenleri, kanunda sayılan şartları sağlarsa işveren hissesinin bir kısmı Hazinece karşılanır. Yürürlükteki düzenlemeye göre 2026'da indirim imalat dışı sektörlerde 2 puan, imalat sektöründe 5 puandır.
| Senaryo | İşveren SGK oranı | Aylık bordro maliyeti |
|---|---|---|
| Teşviksiz | %21,75 | 40.874,63 TL |
| İmalat dışı, 2 puan indirim | %19,75 | 40.214,03 TL |
| İmalat, 5 puan indirim | %16,75 | 39.223,13 TL |
Kanun metnine göre indirimden yararlanmak için aylık prim ve hizmet belgelerinin ve muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinin yasal süresinde verilmesi, primlerin işçi hissesi ile Hazinece karşılanmayan işveren hissesinin süresinde ödenmesi ve SGK'ya prim, idari para cezası, gecikme cezası veya gecikme zammı borcu bulunmaması gerekir. Borcu tecil, taksitlendirme veya yapılandırma ile ödeyen işverenler, bu süreç devam ettiği sürece indirimden yararlanabilir. Kamu ihale mevzuatına göre yapılan alım ve yapım işlerine ait işyerleri ise kanun gereği bu indirimin kapsamı dışındadır.
2026 asgari ücret desteği
5510 sayılı Kanun'a 7573 sayılı Kanunla eklenen geçici 112. madde, 2026 yılı için günlük 42,33 TL destek öngörür. 30 gün için bu tutar 1.269,90 TL'dir ve işverenin ödeyeceği primlerden mahsup edilir; kaynağı İşsizlik Sigortası Fonu'dur. Desteğin şartları kanun metninde şöyle sayılır:
- Destek, 2025 yılının aynı ayında prime esas günlük kazancı 1.300 TL ve altında bildirilen sigortalıların toplam prim gün sayısını geçmemek üzere uygulanır. Toplu iş sözleşmesine tabi özel sektör işyerlerinde bu eşik 2.600 TL'dir.
- 2026'da ilk kez SGK kapsamına alınan işyerlerinde bildirilen sigortalılar da desteğe konu olur.
- İşyeri, destekten yararlanılacak ayda, 2025 yılında en az sigortalı bildirdiği aydaki sigortalı sayısının altında bildirim yaparsa destek o ay uygulanmaz.
- Belgelerin yasal süresinde verilmemesi, primlerin süresinde ödenmemesi veya vadesi geçmiş borç bulunması desteği engeller.
- Sigortasız çalıştırma, fiilen çalışmayan kişiyi bildirme veya eksik kazanç bildirimi tespit edilirse alınan destek gecikme cezası ve zammıyla geri istenir.
Üçüncü madde, küçülen işletmeler için kritik bir kontroldür. Yıl içinde kadro azaltmayı planlıyorsanız, 2025'teki en düşük çalışan sayınızı bir kenara not edin; bu sayının altına inilen aylarda destek tutarı bütçeden düşülmemelidir. Desteğin hesaplama örnekleri için 2026 asgari ücret desteği yazımıza bakabilirsiniz.
İndirim ve destek birlikte uygulandığında imalat dışı sektörde aylık maliyet 40.214,03 − 1.269,90 = 38.944,13 TL, imalatta 39.223,13 − 1.269,90 = 37.953,23 TL olur. Bunlara ek olarak genç, kadın, engelli istihdamı veya bölgesel teşvikler gibi özel teşvikler gündeme gelebilir; bunların birlikte uygulanıp uygulanamayacağı ayrı bir değerlendirme gerektirir. Ayrıntılar için teşviklerin birlikte uygulanması yazımıza göz atın.
Üçüncü Katman: Bordroda Görünmeyen Maliyetler
Aylık bordro tutarı, çalışanın şirkete toplam maliyetinin tamamını göstermez. Bütçe hazırlarken şu kalemleri ayrıca düşünün:
Kıdem tazminatı karşılığı
Bir yılı dolduran ve kıdem tazminatına hak kazandıracak şekilde ayrılan çalışana her tam yıl için 30 günlük giydirilmiş brüt ücret ödenir. Bu yükümlülük ayrıldığı gün doğar, ancak her ay birikir. Asgari ücretli için kaba bir karşılık hesabı: 33.030,00 ÷ 12 = aylık yaklaşık 2.752,50 TL. Çalışana düzenli yemek, yol veya ikramiye gibi menfaatler sağlanıyorsa giydirilmiş ücret ve dolayısıyla karşılık artar. Hesap yöntemi için kıdem tazminatı karşılığı yazımıza bakın.
Yan haklar ve ek ödemeler
Yemek, yol, servis, fazla mesai, bayram ikramiyesi gibi ödemeler asgari ücretlinin maliyetini sıklıkla aylık bordro maliyetinin üzerine çıkarır. Fazla mesai ve nakdî ödemelerde vergi istisnası yalnızca asgari ücret tutarı için geçerli olduğundan, bu ödemeler hem SGK primi hem vergi doğurabilir. Yemek ve yol bedelinin vergi istisnası sınırları 2026 bordro parametreleri tablosunda yer alır; SGK tarafını mali müşavirinizle ayrıca değerlendirin.
İzin, devamsızlık ve yerine çalışan
Yıllık izin ücreti bordro maliyetinin içindedir; ancak izindeki çalışanın yerine fazla mesai veya geçici personel kullanılıyorsa ek maliyet doğar. Vardiyalı işlerde bu kalemi yıllık bütçeye ayrı satır olarak koymak daha gerçekçi sonuç verir.
İşe alım ve eğitim
Asgari ücretli pozisyonlarda çalışan devir hızı yüksekse işe alım, oryantasyon ve iş sağlığı ve güvenliği eğitimlerinin maliyeti çalışan başına maliyeti belirgin biçimde artırır. Bu kalem çoğu bütçede hiç görünmez.
Temsilî Örnek: 25 Kişilik İşletmede Aylık ve Yıllık Tablo
Temsilî bir örnek: İmalat dışı sektörde faaliyet gösteren, 25 asgari ücretli çalışanı bulunan ve tüm şartları sağlayan bir işletme düşünelim. Çalışanların tamamı 30 gün bildiriliyor ve asgari ücret desteğine konu oluyor.
| Kalem | Kişi başı aylık | 25 kişi aylık | 25 kişi yıllık |
|---|---|---|---|
| Bordro maliyeti (2 puan indirimli) | 40.214,03 TL | 1.005.350,75 TL | 12.064.209,00 TL |
| Asgari ücret desteği | −1.269,90 TL | −31.747,50 TL | −380.970,00 TL |
| Destek sonrası bordro maliyeti | 38.944,13 TL | 973.603,25 TL | 11.683.239,00 TL |
| Kıdem karşılığı (yaklaşık) | 2.752,50 TL | 68.812,50 TL | 825.750,00 TL |
| Karşılık dahil toplam | 41.696,63 TL | 1.042.415,75 TL | 12.508.989,00 TL |
Bu tabloda yan haklar, fazla mesai ve işe alım maliyetleri yoktur. Ayrıca yıllık tutarlar, çalışan sayısının ve şartların 12 ay boyunca aynı kaldığı varsayımına dayanır. Destek tutarını kesin gelir gibi değil, şartlara bağlı bir indirim olarak bütçeleyin.
Adım Adım Maliyet Hesabı
- Brüt ücreti ve gün sayısını belirleyin. Eksik günlü aylarda brüt ve primler gün sayısına göre azalır.
- İşveren paylarını ekleyin. SGK işveren payı (%21,75) ve işsizlik işveren payı (%2).
- Prim indirimi uygunluğunu kontrol edin. Bildirge, ödeme ve borç durumunu her ay doğrulayın.
- Asgari ücret desteğini çalışan bazında test edin. 2025 aynı ay günlük kazancı ve 2025'teki en düşük çalışan sayısı kontrolü.
- Diğer teşvikleri değerlendirin. Hangi teşvikin öncelikli uygulanacağını mali müşavirinizle belirleyin.
- Görünmeyen maliyetleri ekleyin. Kıdem karşılığı, yan haklar, fazla mesai ve işe alım maliyeti.
- Gerçekleşeni izleyin. SGK'da tahakkuk eden tutarı her ay kendi tablonuzla karşılaştırın.
Farklı ücret düzeylerinde aynı hesabı yapmak için işveren maliyeti hesaplama yazımızdaki formülü kullanabilirsiniz.
Sık Yapılan Hatalar
- Eski yılın oranlarıyla bütçe yapmak: 2026'da işveren SGK payı %21,75'e çıktı, imalat dışı indirim 2 puana indi.
- Desteği her çalışana uygulamak: Belirleyici olan 2026 ücreti değil, 2025 aynı aydaki günlük kazançtır.
- Kadro küçülmesinin etkisini atlamak: 2025'teki en düşük sigortalı sayısının altına inilen ayda destek uygulanmaz.
- Borç kontrolünü yıllık yapmak: Vadesi geçmiş tek bir borç o ayın indirimini ve desteğini kaybettirebilir; kontrol aylık olmalıdır.
- Kıdem yükünü yok saymak: Asgari ücretli pozisyonlarda bile kıdem karşılığı ciddi bir birikim oluşturur.
İşveren İçin Kontrol Listesi
- [ ] Bordro programındaki 2026 oranları güncel mi?
- [ ] Her ay bildirge ve ödeme yasal süresinde yapıldı mı?
- [ ] SGK'ya vadesi geçmiş borç var mı?
- [ ] Desteğe konu çalışanların 2025 aynı ay günlük kazancı listelendi mi?
- [ ] Ay içindeki sigortalı sayısı 2025'teki en düşük sayının altına indi mi?
- [ ] Kıdem karşılığı bütçede ayrı satır olarak yer alıyor mu?
- [ ] Teşvik ve destek tutarları muhasebede ayrı izleniyor mu?
Personel maliyetlerinizi teşvik uygunluğuyla birlikte gözden geçirmek isterseniz İK Partner'ın iş hukuku ve mevzuat uyumu hizmetinden destek alabilir ya da bizimle iletişime geçin. Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır, hukuki veya mali danışmanlık niteliği taşımaz; teşvik ve destek şartları değişebileceği için somut durumunuzda mali müşavirinizden ve uzmanlardan destek alın.
