Asgari Ücret Bordro Hesaplama 2026: Adım Adım Brütten Nete

Asgari ücret bordro hesaplama, brüt asgari ücretten SGK ve işsizlik sigortası işçi paylarını düşüp gelir vergisi ile damga vergisini hesapladıktan sonra asgari ücret istisnasını mahsup ederek net ücrete ulaşma işlemidir. 2026'da tam ay çalışan bir asgari ücretlinin brüt ücreti 33.030,00 TL, neti 28.075,50 TL'dir. Bu rehber, aynı hesabı bordro satırı satırı nasıl kuracağınızı ve eksik gün, ay içinde işe giriş ve fazla mesai gibi durumlarda tabloyu nasıl değiştireceğinizi gösterir.

Rakamların özetine ve işveren maliyeti senaryolarına 2026 asgari ücret net, brüt ve işverene maliyeti yazımızda yer verdik. Bu yazı ise bordroyu hazırlayan kişinin bakış açısıyla, hesap adımlarına ve kontrol noktalarına odaklanır. Kullandığımız tüm parametreler 2026 bordro parametreleri tablosundaki değerlerdir.

2026 Asgari Ücret Bordrosunda Kullanılan Parametreler

Bordroya başlamadan önce programınızdaki parametrelerin aşağıdaki değerlerle aynı olduğunu kontrol edin. 2026'da asgari ücrete ara zam yapılmadığı için bu değerler 1 Ocak – 31 Aralık 2026 döneminin tamamında geçerlidir.

Yıl içinde bir parametrenin değişmesi ihtimaline karşı, bordro kapanışından önce Resmî Gazete, SGK ve Gelir İdaresi duyurularını kontrol etmeyi rutin hâline getirin.

Asgari Ücret Bordro Hesaplama: 7 Adım

Tam ay (30 gün) çalışan, ek ödemesi olmayan bir asgari ücretli için ocak ayı bordrosu şu sırayla hesaplanır:

1. Brüt ücreti belirleyin: 30 gün × 1.101,00 TL = 33.030,00 TL.
2. SGK matrahını bulun: Ek ödeme olmadığı için prime esas kazanç brüt ücrete eşittir: 33.030,00 TL. Bu tutar aylık alt sınırın altında olamaz.
3. SGK işçi payını hesaplayın: 33.030,00 × %14 = 4.624,20 TL.
4. İşsizlik sigortası işçi payını hesaplayın: 33.030,00 × %1 = 330,30 TL.
5. Gelir vergisi matrahını bulun: 33.030,00 − 4.624,20 − 330,30 = 28.075,50 TL.
6. Vergileri hesaplayıp istisnayı düşün: Hesaplanan gelir vergisi 28.075,50 × %15 = 4.211,33 TL; asgari ücret gelir vergisi istisnası da 4.211,33 TL olduğu için ödenecek gelir vergisi 0 TL'dir. Damga vergisi 33.030,00 × 0,00759 = 250,70 TL; istisna 250,70 TL olduğu için ödenecek damga vergisi 0 TL'dir.
7. Neti bulun: 33.030,00 − 4.624,20 − 330,30 − 0 − 0 = 28.075,50 TL.

Bordro programları istisnayı genellikle ayrı satırda gösterir. Pusulada "hesaplanan gelir vergisi", "asgari ücret gelir vergisi istisnası" ve "ödenecek gelir vergisi" satırlarının üçünü birden görmeniz normaldir. Çalışanın sorularını azaltmak için bu üç satırın mantığını ücret hesap pusulası üzerinde bir kez anlatmanızı öneririz.

Bordro satırları tek tabloda

Yıl İçinde Net Neden Değişmez?

Asgari ücretin üzerinde ücret alanlarda kümülatif vergi matrahı 190.000 TL'yi aştığında vergi oranı %20'ye çıkar ve net ücret düşer. Asgari ücretlide ise bu düşüş yaşanmaz. Çünkü istisna, asgari ücretin kendi kümülatif matrahı üzerinden hesaplanır ve çalışanın hesaplanan vergisiyle her ay birebir aynı tutardadır.

2026'da asgari ücretin kümülatif matrahı temmuz ayında ikinci dilime geçer. Bu nedenle hem hesaplanan gelir vergisi hem istisna aynı anda artar:

İstisnanın ay ay nasıl hesaplandığını ve asgari ücretin üzerindeki ücretlere etkisini asgari ücret vergi istisnası yazımızda ayrıntılı açıkladık. Bordro kontrolünde pratik kural şudur: Ek ödemesi olmayan, tam ay çalışan asgari ücretlide yılın hangi ayında olursanız olun ödenecek gelir vergisi ve damga vergisi sıfır, net 28.075,50 TL olmalıdır. Farklı bir sonuç görüyorsanız parametreleri kontrol edin.

Eksik Günlü Ayda Asgari Ücret Bordrosu

Çalışan ay içinde ücretsiz izin kullanmış, rapor almış veya devamsızlık yapmışsa bordro gün sayısına göre kurulur. Temsilî bir örnek: Asgari ücretli bir çalışan ayın 10 gününde ücretsiz izinde olsun ve 20 gün bildirilsin.

Burada dikkat edilecek üç nokta var:

• İstisna da gün sayısına göre uygulanır. Yürürlükteki uygulamada eksik çalışılan aylarda istisna, asgari ücretin çalışılan gün sayısına isabet eden kısmı üzerinden hesaplanır. Tam ay istisnası uygulamak, asgari ücretin üzerinde ücret alan çalışanlarda vergiyi eksik keser.
• Prime esas kazanç alt sınırı günlüktür. 20 gün için alt sınır 20 × 1.101,00 = 22.020,00 TL'dir.
• Eksik günün belgesi olmalıdır. SGK'ya eksik gün bildirildiğinde nedenine uygun belgeyi (ücretsiz izin dilekçesi, rapor, puantaj kaydı) dosyada tutun. Ayrıntılar için eksik gün bildirimi yazımıza bakabilirsiniz.

Ay içinde işe giren çalışanda da aynı mantık uygulanır. Örneğin ayın 16'sında işe başlayıp 15 gün çalışan asgari ücretlinin brütü 16.515,00 TL, SGK işçi payı 2.312,10 TL, işsizlik işçi payı 165,15 TL ve neti 14.037,75 TL olur.

Fazla Mesai Eklenince Hesap Nasıl Değişir?

Asgari ücretliye fazla mesai, prim veya ikramiye ödendiğinde istisna yalnızca asgari ücret tutarına isabet eden kısmı kapsar. Ek ödemeye düşen kısım için vergi fiilen kesilir. İş Kanunu md. 41'e göre her bir saat fazla çalışma için normal saat ücreti yüzde elli yükseltilerek ödenir. Uygulamada aylık ücret saat ücretine çoğunlukla 225 saate bölünerek çevrilir.

Temsilî örnek: Asgari ücretli çalışan ocak ayında 10 saat fazla mesai yapmış olsun.

Aynı ödeme ağustos ayında yapılsaydı, kümülatif matrah ikinci dilimde olacağı için hesaplanan gelir vergisi 5.989,44 TL, istisna 5.615,10 TL ve ödenecek gelir vergisi 374,34 TL olurdu; net 29.556,15 TL'ye düşerdi. Bu fark, ek ödemelerin yılın ikinci yarısında daha az net bıraktığını gösterir. Çalışanlara fazla mesai ücretini net tutar üzerinden taahhüt etmekten kaçının.

İşveren Tarafı: Bordronun Maliyet Satırları

Bordro yalnızca çalışanın netini değil, işverenin ödeyeceği primleri de içerir. Tam ay asgari ücretli için teşviksiz işveren maliyeti şöyledir:

5510 sayılı Kanun md. 81 kapsamındaki prim indirimi şartları sağlanıyorsa maliyet imalat dışı sektörlerde 2 puan indirimle 40.214,03 TL'ye, imalatta 5 puan indirimle 39.223,13 TL'ye iner. Kanuna göre indirimden yararlanmak için bildirgelerin yasal süresinde verilmesi, primlerin süresinde ödenmesi ve vadesi geçmiş prim veya idari para cezası borcu bulunmaması gerekir. Asgari ücret desteği ve diğer teşviklerle toplam maliyetin nasıl değiştiğini asgari ücretli çalışanın işverene maliyeti yazımızda ele alıyoruz.

İşveren İçin Aylık Bordro Kontrol Listesi

• [ ] Programdaki asgari ücret, SGK oranları ve istisna parametreleri 2026 değerleriyle aynı mı?
• [ ] Tam ay çalışan, ek ödemesi olmayan asgari ücretlilerde net 28.075,50 TL çıkıyor mu?
• [ ] Eksik günlü çalışanlarda istisna gün sayısına göre uygulanmış mı?
• [ ] Eksik gün nedenleri ve belgeleri dosyada mı?
• [ ] Fazla mesai, prim ve ikramiye gibi ek ödemelerde gelir ve damga vergisi kesilmiş mi?
• [ ] Prime esas kazanç, gün sayısıyla çarpılmış alt sınırın altında bildirilmiş mi?
• [ ] Ücret hesap pusulası çalışana verilmiş ve imzası veya teslim kaydı alınmış mı?
• [ ] Ücret banka aracılığıyla ve zamanında ödenmiş mi?

Sık Yapılan Hatalar

• Netten brüte yanlış dönüş: Net 28.075,50 TL'yi "brüt" sanıp işe giriş bildirgesine yazmak, prime esas kazancı alt sınırın altında bırakır.
• Eksik günlü ayda tam ay istisnası: Asgari ücretlide sonuç değişmez gibi görünse de aynı parametre hatası, asgari ücretin üzerinde ücret alanların vergisini yanlış hesaplatır.
• Ek ödemeleri istisna kapsamında sanmak: İstisna yalnızca asgari ücret tutarı içindir; fazla mesai ve primler vergilendirilir.
• Kümülatif matrahı yıl ortasında sıfırlamak: İşyeri değişmeyen çalışanda kümülatif matrah yıl boyunca birikir.
• Ücretin altında ödeme: Asgari ücretin altında ödeme yapılamaz. Konunun ayrıntıları için asgari ücretin altında maaş ödenebilir mi yazımıza bakın.

Bordro süreçlerinizin mevzuata uyumunu düzenli olarak kontrol ettirmek isterseniz İK Partner'ın iş hukuku ve mevzuat uyumu hizmetinden destek alabilir ya da bizimle iletişime geçin. Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır, hukuki veya mali danışmanlık niteliği taşımaz; somut durumunuz için mali müşavirinizden ve uzmanlardan destek alın.