Damga Vergisi (İngilizce: Stamp Tax on Wages), Damga Vergisi Kanunu'na göre belirli kâğıt ve işlemler üzerinden alınan ve ücret bordrolarında brüt ücret üzerinden hesaplanan dolaylı bir vergi demektir. Ücretlerde damga vergisi, maaş ödemesini gösteren belgenin vergisi olarak düşünülebilir; 2026 yılında oranı binde 7,59'dur ve asgari ücrete isabet eden kısım istisnadır.
Damga vergisi bordrodaki en küçük kesintilerden biri olsa da her ay her çalışan için hesaplanır, muhtasar beyannameyle bildirilir ve hatalı uygulandığında vergi farkı ile cezaya konu olabilir. Bu nedenle damga vergisi nedir sorusu, bordro uzmanlarının yanı sıra fesih hesaplarını yöneten İK ekiplerini ve mali işler birimlerini de yakından ilgilendirir.
Damga Vergisi Nedir? Ücretlerdeki Kapsamı
Damga vergisinin konusu genel olarak sözleşmeler, makbuzlar ve benzeri belgelerdir. Ücretler açısından bu vergi, ücret ödemelerine ilişkin kâğıtlar üzerinden doğar. Uygulamada bordroda hesaplanır ve işveren tarafından kesilerek vergi dairesine yatırılır.
Ücret bordrosunda damga vergisine konu olan başlıca ödemeler şunlardır:
- Aylık ücret, fazla mesai, prim ve ikramiye gibi tüm ücret niteliğindeki ödemeler
- Kıdem ve ihbar tazminatı gibi fesih ödemeleri
- İşsizlik ödeneği (ödenekten yalnızca damga vergisi kesilir)
- Kullanılmayan yıllık izin ücreti
Damga vergisi, gelir vergisinden farklı olarak kümülatif değildir; her ödeme kendi tutarı üzerinden, sabit oranla hesaplanır.
Nasıl Hesaplanır?
Ücretlerde damga vergisi hesaplaması üç adımda yapılır:
- Çalışanın o ayki brüt ücreti binde 7,59 ile çarpılır.
- Brüt asgari ücretin (2026'da 33.030,00 TL) binde 7,59'u, yani 250,70 TL, asgari ücret istisnası olarak hesaplanır.
- Hesaplanan vergiden istisna tutarı düşülür; kalan tutar kesilir.
Gelir vergisinde olduğu gibi burada da SGK kesintileri düşülmez; vergi brüt tutar üzerinden hesaplanır.
Örnek Senaryolar (2026)
Aşağıdaki örnekler açıklama amaçlıdır:
| Durum | Hesaplanan damga vergisi | İstisna | Kesilecek tutar |
|---|---|---|---|
| Asgari ücretli (brüt 33.030,00 TL) | 250,70 TL | 250,70 TL | 0,00 TL |
| Brüt ücret 50.000,00 TL | 379,50 TL | 250,70 TL | 128,80 TL |
| Brüt ücret 100.000,00 TL | 759,00 TL | 250,70 TL | 508,30 TL |
| 100.000,00 TL kıdem tazminatı | 759,00 TL | Uygulanmaz | 759,00 TL |
Kıdem tazminatından gelir vergisi kesilmez, yalnızca binde 7,59 oranında damga vergisi kesilir; tavanı aşan ücretlerde hesap, ilgili dönemin tavanı üzerinden yapılır (1 Temmuz–31 Aralık 2026 döneminde 73.729,87 TL). Tazminatlardaki uygulamanın ayrıntıları için kıdem tazminatı damga vergisi rehberimize bakabilirsiniz.
Asgari Ücret İstisnası ile İlişkisi
2022'den itibaren asgari ücrete isabet eden kısım hem gelir vergisinden hem de damga vergisinden istisna edilmiştir. Bu nedenle 2026'da asgari ücretli bir çalışanın bordrosunda damga vergisi kesintisi yer almaz; asgari ücretin üzerinde ücret alanlarda ise yalnızca aşan kısım vergilenir. İstisnanın mantığını asgari ücret istisnası maddemizde, aylık bordro uygulamasını ise ücretlerde damga vergisi 2026 rehberimizde ayrıntılı olarak bulabilirsiniz.
Beyan ve Ödeme Süreci
Ücretlerden kesilen damga vergisi, işveren tarafından çalışan adına beyan edilir ve ödenir. Bu süreçte işveren, vergiyi kesen ve yatıran taraf olduğu için doğruluk sorumluluğu da onundur. Süreç genel olarak şöyle işler:
- Bordro hesaplandığında her çalışan için damga vergisi ve istisna tutarı ayrı ayrı belirlenir.
- Tüm çalışanların kesilen damga vergisi toplamı, muhtasar ve prim hizmet beyannamesinde ilgili bölüme aktarılır.
- Beyanname verilir ve vergi, beyanname ile birlikte yasal süre içinde ödenir.
- Fesih ödemelerinde, ödemenin yapıldığı ayın beyannamesinde tazminatlara ilişkin damga vergisi de gösterilir.
Beyanname üzerinde hesaplanan vergi ile bordro raporlarındaki toplamın her ay karşılaştırılması, hataların erken fark edilmesini sağlar. Özellikle ay içinde birden fazla bordro (ek ödeme, fark bordrosu, fesih bordrosu) çalıştırılan işletmelerde bu kontrol daha da önem kazanır.
Sık Karıştırılan Kavramlar
| Kavram | Farkı |
|---|---|
| Gelir vergisi | Kümülatif matraha artan oranlı tarife uygulanır; SGK kesintileri düşüldükten sonra hesaplanır |
| Damga vergisi | Brüt tutara sabit binde oran uygulanır; kümülatif değildir |
| Beyanname damga vergisi | Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin kendisi için ödenen maktu vergi (2026'da 939,70 TL) |
| Belge ve sözleşme damga vergisi | Ücret dışındaki kâğıtlara ilişkin vergidir; hangi belgenin vergiye tabi veya istisna olduğu kanundaki tablolara göre ayrıca değerlendirilir |
İK Uygulamasında İpuçları
- Kıst ay, kısmi süreli çalışma ve ücretsiz izin dönemlerinde istisna tutarının gün sayısına göre orantılandığını kontrol edin.
- Fesih bordrolarında kıdem, ihbar ve izin ücretinin damga vergisi satırlarını ayrı ayrı gösterin.
- Yıl başında yeni asgari ücret tutarını ve istisna parametresini bordro yazılımına zamanında girin.
- Net ücret anlaşmalarında damga vergisinin işveren maliyetine etkisini unutmayın.
Bu bilgiler genel bilgilendirme amaçlıdır; özel durumlar için mali müşavirinize danışmanız önerilir.
Bordro Kesintilerinizi Doğru Uygulayın
Küçük tutarlı kesintilerdeki sistematik hatalar, aylar boyunca birikerek önemli farklara dönüşebilir. İş hukuku ve mevzuat uyumu hizmetimiz kapsamında bordro parametrelerinizi örnek kayıtlar üzerinden test edebiliriz. Ücretsiz ilk görüşmede başlayalım.
İK sözlüğündeki diğer terimler için İK Sözlüğü sayfamıza göz atabilirsiniz.
