Bordrodaki kesinti kalemleri arasında en küçük tutarlı olanı genellikle damga vergisidir; bu yüzden de en az dikkat edileni. Oysa ücretlerde damga vergisi yalnızca aylık maaştan değil; ikramiye, prim, fazla mesai ve kıdem tazminatı gibi ödemelerden de kesilir ve hatalı uygulandığında birikerek ciddi farklara dönüşebilir.
Damga vergisinin gelir vergisinden önemli bir farkı vardır: Kümülatif değildir, artan oranlı değildir ve SGK kesintileri düşülmeden, doğrudan brüt tutar üzerinden hesaplanır. 2022'den bu yana asgari ücrete isabet eden kısmın istisna tutulması ise hesaba bir adım daha ekler.
Bu yazıda 2026 yılı için damga vergisi oranını, istisna tutarını ve farklı ödeme türlerinde hesaplama yöntemini örneklerle açıklıyoruz.
Ücretlerde Damga Vergisi Oranı ve 2026 İstisnası
Ücret ödemelerinde damga vergisi oranı binde 7,59'dur (yani %0,759). Matrah, ödenen brüt tutardır.
Asgari ücrete isabet eden kısım damga vergisinden istisnadır. 2026'da tam ay çalışan bir ücretli için istisna tutarı:
33.030,00 × 0,00759 = 250,70 TL
Bu tutar her ay sabittir; çünkü damga vergisi gelir vergisi gibi kümülatif hesaplanmaz.
Örnek Hesaplamalar
Aşağıda farklı brüt ücretler için tam ay çalışma varsayımıyla hesaplanan damga vergisi yer alıyor:
| Örnek brüt ücret | Hesaplanan damga vergisi | İstisna | Ödenecek damga vergisi |
|---|---|---|---|
| 33.030,00 TL (asgari ücret) | 250,70 TL | 250,70 TL | 0,00 TL |
| 45.000,00 TL | 341,55 TL | 250,70 TL | 90,85 TL |
| 60.000,00 TL | 455,40 TL | 250,70 TL | 204,70 TL |
| 100.000,00 TL | 759,00 TL | 250,70 TL | 508,30 TL |
Görüldüğü gibi damga vergisi, SGK prime esas kazanç üst sınırından etkilenmez. Brüt ücret 297.270,00 TL'lik SGK tavanını aşsa bile damga vergisi ödenen brüt tutarın tamamı üzerinden hesaplanır.
Damga vergisi hesap adımları
Bordroda damga vergisi şu sırayla hesaplanır:
- Ayın brüt kazanç toplamını bulun: Normal ücret, fazla mesai, prim, ikramiye ve vergiye tabi sosyal yardımlar dahil.
- Binde 7,59 ile çarpın: Bulunan tutar hesaplanan damga vergisidir.
- İstisnayı belirleyin: Tam ay çalışmada 250,70 TL; eksik günlü aylarda gün sayısına göre oranlanmış tutar.
- Ödenecek tutarı bulun: Hesaplanan vergiden istisna düşülür; sonuç sıfırın altına inemez.
- Bordroda üç satırı ayrı gösterin: Hesaplanan, istisna ve ödenecek damga vergisi.
Yıllık bakış ve ikramiye ayı
Aylık brüt 60.000 TL ücret alan bir çalışanın yıl boyunca ödediği damga vergisi 204,70 × 12 = 2.456,40 TL'dir. Aynı çalışana bir ay 60.000 TL ikramiye ödenirse, o ayın brüt toplamı 120.000 TL olur; hesaplanan damga vergisi 910,80 TL, istisna sonrası ödenecek tutar 660,10 TL'dir. Gelir vergisinin aksine damga vergisinde dilim etkisi olmadığından, ikramiyenin damga vergisi yükü ödendiği aydan bağımsız olarak aynıdır.
Ek Ödemelerde Damga Vergisi
Damga vergisi yalnızca aylık maaşta değil, ücret niteliğindeki tüm ödemelerde gündeme gelir:
- İkramiye ve prim: Ödendiği ayın brüt tutarına eklenerek hesaplanır.
- Fazla mesai ücreti: Brüt fazla çalışma ücreti damga vergisi matrahına dahildir.
- Yıllık izin ücreti: Fesihte ödenen kullanılmamış izin ücreti de ücret niteliğinde olduğundan damga vergisine tabidir.
- Kıdem tazminatı: Gelir vergisinden istisna olan kıdem tazminatından yalnızca damga vergisi kesilir. Örneğin 1 Temmuz – 31 Aralık 2026 dönemindeki tavan tutarı olan 73.729,87 TL üzerinden yapılan bir hesapta damga vergisi 73.729,87 × 0,00759 = 559,61 TL olur.
- İşsizlik ödeneği: İŞKUR tarafından ödenen işsizlik ödeneğinden de yalnızca damga vergisi kesilir.
İhbar tazminatı ise hem gelir vergisine hem damga vergisine tabidir. Tazminatların vergilendirilmesinde istisnanın uygulanıp uygulanmayacağı gibi ayrıntılar için mali müşavirinize danışın.
Eksik Günlü Aylarda Damga Vergisi İstisnası
Çalışan ay içinde tam çalışmamışsa (ay ortasında işe giriş, ücretsiz izin, rapor vb.) istisna tutarı genellikle çalışılan gün sayısına göre oranlanır. Örneğin 18 gün çalışılan bir ayda istisna:
33.030,00 ÷ 30 × 18 × 0,00759 = 150,42 TL
Bordro programınızın eksik günlerde istisnayı otomatik oranlayıp oranlamadığını kontrol edin. Tam ay istisnası uygulanması, vergi eksik kesildiği anlamına gelir ve sonradan düzeltme gerektirir. Ay ortası giriş ve çıkışlarda ücret hesabını kıst maaş hesaplama yazımızda anlattık.
Gelir Vergisi ile Damga Vergisi Arasındaki Farklar
Bordroda yan yana duran bu iki vergi, birbirinden oldukça farklı kurallara tabidir:
| Özellik | Gelir vergisi | Damga vergisi |
|---|---|---|
| Matrah | Brüt − SGK ve işsizlik işçi payları | Brüt ücret |
| Oran | %15 – %40, artan oranlı | Binde 7,59, sabit |
| Kümülatif hesap | Var | Yok |
| Asgari ücret istisnası | Yıl içinde değişebilir | Tam ayda her ay 250,70 TL |
| Engelli indirimi etkisi | Matrahı düşürür | Etkilemez |
Bu farkları bilmek, özellikle bordro yazılımı değişikliklerinde parametrelerin doğru kurulup kurulmadığını kontrol ederken işinizi kolaylaştırır.
Damga Vergisinin Beyanı
İşveren, çalışanlardan kestiği damga vergisini muhtasar ve prim hizmet beyannamesi (MUHSGK) ile beyan eder ve öder. Burada sık karıştırılan bir nokta vardır: Beyannamenin kendisi de damga vergisine tabidir. 2026 yılı için MUHSGK beyannamesi damga vergisi tutarı 939,70 TL'dir. Bu tutar çalışanların ücretinden değil, işverenin kendi yükümlülüğünden doğar.
Sık Yapılan Damga Vergisi Hataları
- Damga vergisini net ücret üzerinden hesaplamak: Matrah brüt ücrettir.
- SGK tavanını damga vergisine uygulamak: Damga vergisinde tavan yoktur.
- İstisnayı ek ödemelerde iki kez uygulamak: Aynı ay içinde maaş ve ikramiye ayrı bordrolarla ödense bile istisna ay bazında bir kez uygulanmalıdır.
- Kıdem tazminatında damga vergisini atlamak: Gelir vergisi istisnası, damga vergisi istisnası anlamına gelmez.
- Eski oranla hesaplamak: Ücretlerde oran binde 7,59'dur.
Bordro Kontrolünde Uzman Desteği
Damga vergisi küçük bir kalem gibi görünse de her çalışan ve her ödeme için doğru uygulanması gerekir. İK Partner olarak bordro ve ödeme süreçlerinizi mevzuata uygunluk açısından gözden geçiriyoruz. İş hukuku ve mevzuat uyumu hizmetimiz hakkında ücretsiz ilk görüşme için bize ulaşabilirsiniz.
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır; mevzuat değişebilir. Somut durumlar için mali müşavirinize başvurun.
